房开企业给前来看房的客户赠送“礼品”是否需要视同销售？

四川众智联邦

       房地产企业为了留住意向客户，提升客户体验与服务满意度，在客户看房时会有一些小礼品的赠送，如：“五谷杂粮”“餐具”等。

　　那么，房地产公司在向意向客户赠送礼品时，是否需要视同销售缴纳增值税？

　　案例背景

　　房地产公司向客户赠送“礼品”，是否需要视同销售?

　　张先生在一次看房的过程中，房产公司在登记了张先生相关信息后，对他这种有购房需求的意向客户，为了增加成交率，给张先生赠送了一套餐具，那么，房产公司无偿向张先生赠送的“餐具”，是否需要视同销售缴纳增值税?

　　政策依据

　　(1)根据《增值税暂行条例实施细则》第四条第(八)项规定：单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的行为，视同销售货物。

　　(2)根据财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)《附件1：营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

　　用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

　　纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

　　政策解析

　　通过对以上案例及相关政策的分析，可以得出以下两种处理方式：

　　(1)如果房地产公司在赠送给客户礼品时，礼品包装上没有印制企业的“LOGO”“名称”等相关宣传信息的话，则需要视同销售缴纳增值税，视同销售的价格按照公允价值确认，当然，进项税额可以抵扣。

　　(2)如果房地产公司在赠送给客户礼品时，礼品包装上印制有企业的“LOGO”“名称”等相关宣传信息，那么就属于宣传费用。业务宣传费是指企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过媒体传播的广告性支出，包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。

　　那么，所购礼品用于赠送给客户，属于交际应酬，交际应酬消费属于个人消费，需要作进项税额转出。

　　当然最终对公司的增值税税负没有太大的影响，但在收入的确认上是有区别的。