三个案例让你明白“500万元一次性扣除”该这样理解

四川众智联邦

根据《财政部税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》财税〔2018〕54号规定，企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。

符合上述条件的固定资产一次性扣除了，但未必能够在税前一次性税前扣除，有好多老师没有完全明白，究竟怎么理解才对呢，我们举几个例子来体会一下。

【例1】A公司2019年5月新购进一台生产用机器设备，取得增值税专用发票，金额100万元，税额13万元，采用电汇付款。

解析：A公司取得的机器设备符合财税〔2018〕54号规定，可以适用一次性扣除政策，计入当期成本费用100万元，这100万可以一次性在税前扣除。

【例2】B公司2019年5月新购进一套职工食堂用厨房设备，取得增值税专用发票，金额100万元，税额13万元，采用电汇付款。

解析：B公司取得的厨房设备符合财税〔2018〕54号规定，可以适用一次性扣除政策，计入当期成本费用113万元，但这113万元属于职工福利费，要按职工福利费规定税前限额扣除，假设B公司工资薪金总额500万，且没有其他职工福利费的情况下，可以扣除70万元，43万元就按规定调增处理。

【例3】C公司2019年5月新购进一套健身器材，用于董事长个人家庭使用，取得增值税专用发票，金额5万元，税额0.65万元，采用电汇付款。

解析：C公司取得的健身器材符合财税〔2018〕54号规定，可以适用一次性扣除政策，计入当期成本费用5.65万元，但这5.65万属于与生产经营活动无关的支出，全额不得税前扣除，按规定调增处理。

通过以上几个小案例就可以看出，“500万元一次性扣除”与“500万元一次性税前扣除”含义是不同，我们符合前述文件的固定资产未必可以一次性税前扣除，固定资产要结合其用途等实际情况，按现行税法相关规定进行税前扣除。