3月个税申报不比2月，忽略这些关键点，没法干活！

四川众智联邦

自1月1日新个税实施以来，本月已经是工资薪金个税申报的第二个月了。但申报问题多如牛毛，你真的弄懂了吗？

2019年1月1日新个税法正式实施：

将工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费并入综合所得，按年计算个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款，在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。

企业向职工支付工资薪金，实行累计预扣法预扣预缴税款具体计算方法如下：

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除。

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。

【案例1】以每月收入均衡的工薪阶层小张为例：

假定小张2019年每月应发工资均为10000元，每月基本减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为1500元，从1月起享受子女教育专项附加扣除1000元，

每月应纳税所得额=10000-5000-1500-1000=2500元，这样小张每年综合应纳税所得额总计为3万元，对应税率为3%。

累计预扣法下，小张前2个月每个月预扣率、预交税款如下：

1月份（2月申报时）：(10000-5000-1500-1000）×3% =75元

2月份（3月申报时）：(10000×2-5000×2-1500×2-1000×2）×3%-75（1月份预交税款） =75元

注意：进一步计算可知，小张全年累计预扣预缴应纳税所得额为30000元，一直适用3%的税率，因此各月应预扣预缴的税款相同。

【案例2】以每月收入均衡、收入更高的工薪阶层小李为例：

假设小李每月工资收入30000元，“三险一金”加总为4500元，还能享有子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000元。

每月应纳税所得额=30000-5000（基本减除费用，即“起征点”）-4500-2000=18500元，这样小李每年综合应纳税所得额总计为22.2万元，对应税率为20%。

累计预扣法下，小李前2个月每个月预扣率、预交税款如下：

1月份（2月申报时）：(30000–5000-4500-2000）×3% = 555元

2月份（3月份申报时）：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2）×10% -2520（速算扣除数） -555（1月份已预缴税款） =625元

到2月份（3月申报）时，小李前2个月累计预扣预缴应纳税所得额为37000元，适用10%的预扣率。

到8月份（9月申报）时，小李前8个月累计预扣预缴应纳税所得额为14800元，适用20%的预扣率，达到综合收入的实际适用税率。

上述例子可以看到，随着收入的累计增加，预扣预缴率逐渐与实际税负接近，到12月份实现全年应纳税款的缴纳。

特别注意：对于综合收入跨越不同税率档次的收入群体，即年应纳税所得额超过3.6万元的，都会出现年初月份的预缴率较低，然后逐渐提高，直到与实际税率相同。

目前3月份工资薪金申报工作正在火热进行中，会计小伙伴遇到的问题可能要比2月份的申报多得多。

3月申报个税，不注意这些关键点，没法干活！

01、新员工入职要管“上家单位”的工资？

根据《个人所得税法》第九条规定，个人所得税以所得人为纳税人，以支付所的单位或者个人为扣缴义多人。

实务理解：扣缴义务人只管其“”支付所得“”部分的扣缴义务，新员工入职不需要管“上家单位”的工资。

02、新员工入职5000元怎么扣除？

根据《国家税务总局关于发布＜个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》(税务总局公告2018年61号）第六条规定：扣缴义务人按照“截至本月在本单位的任职受雇月份数计算扣多少5000元。

案例：

情况1：某员工1月份新入职，2月份发放工资，3月份申报个税时就应该5000元不是10000元；

情况2：某员工2月份新入职，3份发放资，4月份申报个税时就应该5000元不是10000元；

情况3：某员工2月份新入职，2月份发放工资，3月份申报个税时就应该扣5000元不是10000元；

03、新员工入职专项附加扣除怎么扣除？

根据《国家税务总局关于发布个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）＞的公告》总局公告2018年第60号）规定：

1、纳税人年度中间更换工作单位的，在原单位任职、受雇期间已享受的专项附加扣除金额，不得在新任职、受雇单位扣除处理专项附加扣除。

2、更换工作单位的纳税人，需要由新任职、受扣缴义务人办理专项附加扣除的，应当在入职的当月，填写并向扣缴义务人报送《扣除信息表》。

根据上述文件规定：扣缴义务人只管“截至本月在本单位的任职受雇月份数”的专项附加扣除。

案例：某员工亨受赠养老人专项附加扣除（独生子女），按照每月2000元的标准定额扣除不考虑其他情况：

情况1：1月份入，2月份发放工资，3月份申报个税时，不管上个单位2月份申报个税有没有扣2000元，也只扣除2000元赡养老人专项附加扣除。

情况2：1月份新入职，2月份发放工资，3月份申报个税时，没有扣2000元养老人专项附加扣除，然后3月份发放工资，4月份申报个税时，补扣，不管上个单位2月份申报个税有没有200元，也只能扣4000元（2000×2）养老人专项附加扣除。

注意：5000和专项附加扣除都是按一个纳税年度年累计计算，预扣预缴的时候重复扣除了，在汇算清缴时按实际应扣标准扣除，少扣了在汇算清缴时按标准补扣。