餐饮服务企业店内试吃是否视同销售

四川众智联邦

餐饮服务企业视同销售问题，问题很常见，看着也不难，可回答起来却很拗口，一时语塞。

1.蛋糕店将自产糕点分切后请顾客在店内品尝，这一部分产品是否需要视同销售，若不视同销售是否需要做进项税额转出？

答：对于顾客在现场试吃的产品是否视同销售征收增值税，实务中一直存在争议，一种观点认为试吃属于业务招待费用，按照《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，应视同销售；另一种观点认为试吃是正常的促销费用，不属于无偿赠送，无需视同销售，进项税额也无需转出。

个人赞同第二个观点。一是商家请顾客试吃、试用或发放宣传资料（非礼品）的主要作用，是使潜在的顾客对商品、服务进行了解，除此外几乎没有其他作用；二是为了销售商品、服务而进行相关活动，具有合理的商业目的，并非为了减少、免除、推迟缴税，不以谋取税收利益为目的；三是现场试吃、试用的产品和宣传单就和促销活动消耗的水、电一样，是生产经营活动成本费用的组成部分，且在现场即消耗完毕，属于正常的耗用。

因此，蛋糕店将自产糕点分切后请顾客在店内品尝，这一部分产品不需要视同销售征收增值税，进项税额无需作转出处理，相应成本计入销售费用。

2.店内超过保质期的下架减货产品是否需要视同销售，若不视同销售是否需要做进项税额转出?

答：根据《增值税暂行条例实施细则》规定，店内超过保质期的下架减货产品不需要视同销售征收增值税。

根据财税【2016】36号第二十八条规定，非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。因超过保质期、商品滞销或被淘汰等原因下架减货产品不属于非正常损失，无需作进项税额转出处理。