社保代扣代缴与税款代扣代缴,有何区别

四川众智联邦

代扣代缴在社会保险法及税法领域，都有相关规定，但若细看之下会发现：社保代扣代缴与税款代扣代缴存在一定区别。

一、法律规定不同

1、《实施〈中华人民共和国社会保险法〉若干规定》（人力资源和社会保障部令第13号）第二十条规定，职工应当缴纳的社会保险费由用人单位代扣代缴。用人单位未依法代扣代缴的，由社会保险费征收机构责令用人单位限期代缴，并自欠缴之日起向用人单位按日加收万分之五的滞纳金。用人单位不得要求职工承担滞纳金。

2、《税收征收管理法》第六十九条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

二、规定位阶不同

《实施〈中华人民共和国社会保险法〉若干规定》属于人力资源和社会保障部部门规章。而《税收征收管理法》则属于法律。根据《立法法》规定，法律优于行政法规、部门规章适用。

三、追缴主体不同

1、用人单位未依法代扣代缴社会保险费，社会保险费征收机构责令用人单位限期代缴。

2、扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款。

3、即：未依法代扣代缴社会保险费，用人单位仍会被要求代扣代缴（限期）；应扣未扣、应收而不收税款时，由税务机关向纳税人追缴税款。

四、法律责任不同

1、用人单位未依法代扣代缴的，用人单位自欠缴之日起按日加收万分之五的滞纳金。用人单位不得要求职工承担滞纳金。

2、扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

3、即：同样是未依法履行代扣代缴义务，对于社会保险费来讲，用人单位需要为此缴纳滞纳金；但税款来讲，扣缴义务人（大多为用人单位）会被处以罚款。

五、总结及提醒

1、个人认为：之所以有上述区别，根源可能在于立法者认为，社会保险费的代扣代缴较税款的代扣代缴容易些，因为税款代扣代缴还发生在扣缴义务人为非用人单位、甚至是个人的情况下。

2、至于对社保扣缴义务人处于滞纳金，对税款扣缴义务人处以罚款，则因为《税收征管法》第第三十二条已有规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。对于税款扣缴义务人只能处以罚款，而社保扣缴义务人已被处以滞纳金，就不易再行要求缴纳罚款了。

3、社保归税后，税务机关会同时适用《社会保险法》和《税收征管法》两部法律，在追究未依法代扣代缴责任时，要注意上述区别。